汇兑损益是什么意思?如何计算汇兑损益?

2021-03-29 15:17

汇兑损益是各种外币业务在核算过程中,由于汇率不同而导致的核算本位币金额的差异。

未实现汇兑损益一般包括未结算外币交易损益和外币报表折算损益。

(1)外币交易损益。

外币交易损益是指企业以记账本位币以外的货币进行支付收付、往来结算和计价等经济业务时,因业务交易日与支付结算日之间汇率不同而产生的汇兑损益。

(2)外币报表折算损益。

外币报表折算损益是指以外币编制的财务报表,根据不同目的,按照选定的汇率和方法,折算成以报告货币(或记账本位币)表示的报表时产生的折算差额。它的内容和性质与外币交易有很大不同。

如何计算汇兑损益?

比如企业用业务发生时的贵金属汇率折算外币业务,按月计算汇兑损益。2007年5月31日,市场汇率为1美元=7.25元人民币,当日相关外币账户期末余额如下:银行存款1万美元,应收账款5万美元,应付账款2万美元。该企业6月份发生以下外币业务(不计相关税费):(1)6月10日收到外币资金5万美元,存入银行,当日市场汇率为1美元=7.24元;(2)6月15日,一批产品对外销售,总价2万美元。当日市场汇率为1美元=7.20人民币,尚未收到货款;(3)6月25日,外币存款用于偿还5月发生的应付账款2万美元,当日市场汇率为1美元=7.21元;(4)6月30日收到5月发生的应收账款3万美元,当日市场汇率为1美元=7.20元人民币。企业6月份各货币性外币账户的汇兑损益,分别采用排除法和综合差额法计算。

(1)银行存款账户发生汇兑损失2300元。10000 (7.20-7.25)50000 (7.20-7.24)-20000 (7.20-7.21)=-2300或700007.20-(100007.25 500007.24-)

(2)应收账款汇兑损失2500元,50000(7.20-7.25)=-2500或40000 7.20-(50000 7.25,20000 7.20-30000 7.20)=-2500

(3)应付账款汇兑收益800元。20000 (7.20-7.25)-20000 (7.20-7.21)=-800或07.20-(200007.25-200007.21)=-800

从上面的计算过程可以看出,两种方法的计算结果是一样的。根据税法规定,在计算汇兑损益时,采用的汇率是期末人民币即期汇率的中间价。中间价格是银行买入价和卖出价的平均价格。买入价和卖出价都是即时交割的结算价和即期汇率。

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